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軟件類企業(yè)和設(shè)計(jì)類企業(yè)等服務(wù)行業(yè)高企通過率為何難提升?
每年在審計(jì)這兩類企業(yè)時(shí),或者類似服務(wù)企業(yè)時(shí),都會發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)高企容易申報(bào),但通過率不高,經(jīng)常年分析、結(jié)合高企預(yù)審專家意見,以下幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)異常原因有可能會導(dǎo)致高企通過率不高。
一、只有營業(yè)收入,沒有營業(yè)成本
在高企預(yù)審時(shí),財(cái)務(wù)專家與企業(yè)講,你們先讓財(cái)務(wù)準(zhǔn)確劃分營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用,如果數(shù)據(jù)錯(cuò)了,建議2022年審計(jì)報(bào)告重做,否則高企通過概率*低。
這種情況在高企評審時(shí),許多專家會認(rèn)為該設(shè)計(jì)企業(yè)沒有準(zhǔn)確核算營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用,導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用明顯偏高,審計(jì)報(bào)告中的研發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的,研發(fā)費(fèi)用占比無法核實(shí),屬于一票否決制的情況。
二、毛利率特別高
在高企預(yù)審時(shí),專家建議企業(yè)回公司之后,用實(shí)際工時(shí)進(jìn)行合理劃分,如果的確該企業(yè)毛利率就是80%,建議寫情況說明,以便于在高企正式預(yù)審時(shí),不會被錯(cuò)殺。
在高企正式評審時(shí),有部份專家會認(rèn)為,毛利率高達(dá)80%的原因,有可能是企業(yè)沒有準(zhǔn)確核算營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用,將部份營業(yè)成本錯(cuò)誤歸集為研發(fā)費(fèi)用,導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中的研發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的,研發(fā)費(fèi)用占比無法核實(shí),也屬于一票否決制的情況。
三、哪些行業(yè)毛利率特別高是合理的
像銷售軟件使用權(quán)、將自己技術(shù)許可給*三方使用的公司,并且不需要實(shí)施的情況下,毛利率是很高的。
因?yàn)楫?dāng)時(shí)在研發(fā)時(shí),其研發(fā)費(fèi)用已經(jīng)全部費(fèi)用化了,此時(shí)再產(chǎn)生收入時(shí),在不實(shí)施的情況下,成本幾乎為0,毛利率接近100%。
四、營業(yè)成本中人員人工占比很少,或者說沒有人員人工費(fèi)用
以一家接受客戶委托開發(fā)軟件的公司為例,合同中約定所有權(quán)歸誰所有非常關(guān)鍵,直接決定不同的會計(jì)處理、報(bào)表結(jié)構(gòu)。
(一)約定開發(fā)成本的所有權(quán)歸客戶所有
此時(shí)軟件開發(fā)人員相關(guān)人員人工費(fèi)用,應(yīng)該進(jìn)入營業(yè)成本,而非研發(fā)費(fèi)用。
比如說該公司一共有100個(gè)人,通常情況下,給客戶開發(fā)軟件的人員應(yīng)該占到70-90%左右,這些人員的人員工人工費(fèi)用,應(yīng)該計(jì)入營業(yè)成本,而非研發(fā)費(fèi)用。
(二)約定開發(fā)成本的所有權(quán)歸軟件公司所有
此時(shí)客戶只是擁有使用權(quán),因此該公司的100人中,有可能研發(fā)人員占比會達(dá)到50%以上。
在這種情況下,毛利率會非常高,營業(yè)成本中人員人工費(fèi)用也算很小,從數(shù)據(jù)分析來看是合理的,如果擬申報(bào)高企的公司擔(dān)心有可能會被錯(cuò)殺,可以寫情況說明。
如果公司存在一些指標(biāo)異常,經(jīng)自查的確屬于真實(shí)業(yè)務(wù)時(shí),為了避免高企評審時(shí),專家誤讀,建議寫情況說明。
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